美國國稅局（Internal Revenue Service，IRS）將在本報稅年度推出 1099-DA 表格，要求加密貨幣券商在 2025 年就數碼資產交易申報總收入（gross proceeds），但無須申報成本基礎（cost basis）。
交易所依法必須申報的資料，與 IRS 計算盈虧所需資料之間的落差，完全落在納稅人身上，為報稅數據不匹配、自動合規信件以及大規模手動簿記麻煩創造了條件。
新制度適用於託管型券商，包括 Coinbase 和 Kraken。這些平台現在必須就 2025 年的交易，同時向客戶及 IRS 寄出 1099-DA 表格。
核心問題
若某交易所申報某客戶以 100,000 美元賣出比特幣，IRS 會收到這個金額，但不會知道該客戶當初的買入價。納稅人必須在 8949 表上另外填報成本基礎，才能計算是否產生應課稅的收益或損失。
「今年對很多投資者來說可能會相當混亂，因為 1099-DA 表格只會申報交易總收入，但 IRS 要到 2026 課稅年度才會收到成本基礎資料，」Coinbase 稅務副總裁 Lawrence Zlatkin 對 The Block 表示。
曾在多個錢包與交易所之間轉移資產的投資者，面對的挑戰更加複雜。轉帳會打斷券商用來配對買入與賣出的成本基礎追蹤。
Zlatkin 指出，質押獎勵、網絡費用以及 DeFi 交易，即使金額很小，也都要分開申報。
執法風險
The Block 訪問的稅務專家對 IRS 近期的執法力度看法不一。Taxbit 政府方案資深總監、曾在 IRS 任職 15 年的 Miles Fuller 表示，稅局很可能會較慢處理 2025 年的數據。
1099-DA 表格上的總收入會與傳統證券收入合併處理，而非逐筆交易比對，削弱了即時偵測能力。
Zlatkin 表示，只要 1099-DA 表格與報稅表之間出現差異，都會觸發自動發信。CoinTracker 稅務策略主管 Shehan Chandrasekera 則指，具體執法時間表仍不明朗，但當 IRS 無法調和差異時，執法就會發生。
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2026 年會有甚麼改變
券商將開始同時申報在 2026 年 1 月 1 日或之後於券商帳戶買入的資產之收入與成本基礎，這些屬於 IRS 所謂「受覆蓋」（covered）的資產門檻。
在單一平台買賣的投資者，其申報要求將會趨近於一般證券戶口。
使用去中心化協議或在平台之間轉帳的投資者，仍需負擔額外的自行對帳工作。
Fuller 指出，一些美國交易者可能會因申報要求擴大而轉向離岸交易所或 DeFi，但他亦提醒，各地類似監管框架正陸續推進。