美國國稅局（Internal Revenue Service，IRS）將在本報稅年度推出全新的 1099-DA 表單，要求加密貨幣券商在 2025 年針對數位資產交易申報總交易收入（gross proceeds），但無須申報成本基礎（cost basis）。
交易所依規定必須揭露的資訊，與國稅局計算盈虧所需的資料之間出現落差，責任完全落在納稅人身上。這種設計為申報數據不一致、自動化合規通知信，以及大規模人工記帳與對帳的麻煩，創造了條件。
新的申報制度適用於託管型券商，包括 Coinbase 和 Kraken 等平台。這些業者現在必須就 2025 年的交易，向客戶和國稅局同時寄送 1099-DA 表單。
核心問題
假設某交易所申報，客戶賣出比特幣取得 10 萬美元，國稅局會收到這個金額，但看不到客戶當初買入時付了多少。納稅人必須在 8949 表格上另外自行建立成本基礎，才能算出到底是產生可課稅的獲利或虧損。
「今年對許多投資人來說很可能會感到困惑，因為 1099-DA 表單申報的是交易的總收入，但成本基礎資訊要到 2026 年度報稅時，國稅局才會收到。」Coinbase 稅務副總裁 Lawrence Zlatkin 接受 The Block 訪問時表示。
對於曾在多個錢包與交易所之間轉移資產的投資人，挑戰更為嚴峻。資產轉移會打斷券商追蹤成本基礎的軌跡，使其難以將買入與賣出一一對應。
Zlatkin 指出，質押（staking）獎勵、網路手續費，以及 DeFi 交易，都必須另外申報，即便金額不大也不例外。
執法風險
The Block 訪問的稅務專家對國稅局短期內的執法力度看法不一。曾在國稅局任職 15 年、現任 Taxbit 政府方案資深總監的 Miles Fuller 表示，國稅局很可能會較為緩慢地處理 2025 年的相關數據。
1099-DA 表單上的總收入會與傳統證券的總收入一起彙總，而非逐筆交易比對，因此在即時偵測上的能力有限。
不過，Zlatkin 認為，只要 1099-DA 表單和實際報稅申報內容有不一致，即使在這種架構下，仍然會觸發自動寄發的通知信。CoinTracker 稅務策略主管 Shehan Chandrasekera 則指出，具體的執法時間點尚不明朗，但一旦國稅局無法對帳這些差異，就會啟動執法。
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2026 年會有什麼變化
自 2026 年 1 月 1 日起，在券商帳戶中取得的資產，券商將開始同時申報交易收入與成本基礎——這是國稅局所謂「受涵蓋」（covered）資產的門檻。
對於只在單一平台買賣的投資人來說，屆時其申報要求將與一般證券帳戶相似。
但使用去中心化協議，或經常在不同平台間轉移資產的投資人，仍將保有額外的自行對帳責任。
Fuller 表示，部分美國交易者可能會因報告要求擴張而轉向離岸交易所或 DeFi，但他也提醒，其他國家也在推進類似的監管框架。
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