美国国税局（IRS）将在本个报税季推出 1099-DA 表格，要求加密货币经纪机构在 2025 年 上报数字资产交易的总收入（gross proceeds），但不包括成本基础（cost basis）。
交易所被要求披露的信息与 IRS 计算盈亏所需信息之间的缺口，被完全转嫁给纳税人。这为申报数字 不匹配、自动合规函件激增，以及大规模手工记账等问题埋下隐患。
新的申报体系适用于托管型经纪商，包括 Coinbase 和 Kraken 等。这些平台必须向客户和 IRS 同时发送 1099-DA 表格，记录 2025 年发生的交易。
核心问题
如果某家交易所报告某客户以 10 万美元卖出比特币，IRS 只会收到这 10 万美元的销售额数据， 却不知道该客户当初买入价格是多少。纳税人必须在 8949 表格上单独列示成本基础，以计算实际 是否产生应税盈亏。
“对很多投资者而言，今年可能会非常困惑，因为 1099-DA 只报告交易总收入，成本基础信息 要到 2026 纳税年度 IRS 才会拿到。”Coinbase 税务副总裁 Lawrence Zlatkin 对 The Block 表示。
那些在多个钱包和交易所之间转移资产的投资者，面临的挑战会更加严峻。 频繁转移会打断经纪商用来匹配买入和卖出、追踪成本基础的记录链条。
Zlatkin 表示，质押奖励、网络手续费和 DeFi 交易等项目，即便金额很小，也都需要单独申报。
执法风险
接受 The Block 采访的税务专家对 IRS 近期的执法力度看法不一。Taxbit 政府解决方案高级总监、 曾在 IRS 工作 15 年的 Miles Fuller 称，税局很可能会较为缓慢地处理 2025 年数据。
1099-DA 表格上的总收入会与传统证券的总收入汇总处理，而不是逐笔交易比对，这在短期内限制了 立即发现问题的能力。
Zlatkin 指出，1099-DA 表格与报税申报之间出现差异，仍可能自动触发 IRS 的通知函件。 CoinTracker 税务策略负责人 Shehan Chandrasekera 则表示，具体执法时间尚不明确， 但一旦 IRS 无法调和这些差异，就会启动执法。
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2026 年会发生什么变化
自 2026 年 1 月 1 日起，经纪商将开始上报 在经纪账户中购入的“覆盖”（covered）数字资产的销售收入和成本基础。
对只在单个平台上买卖的投资者而言，届时的报税流程将类似于传统证券经纪账户。
但使用去中心化协议或频繁在平台之间转移资产的用户，仍需承担额外的对账和记录责任。
Fuller 表示，部分美国交易者可能会因申报要求扩大而转向离岸交易所或 DeFi，但他也提醒， 全球范围内类似的监管框架正在同步推进。
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