Britain's tax authority commencera une surveillance complète des transactions en cryptomonnaies à partir du 1er janvier 2026, marquant une escalade significative des efforts du gouvernement pour combler les lacunes de conformité fiscale dans le secteur des actifs numériques en forte croissance.
HM Revenue & Customs a published des règlements obligeant toutes les plateformes d’échange de cryptomonnaies et tous les prestataires de services opérant au Royaume-Uni à collecter des informations personnelles et transactionnelles détaillées sur les utilisateurs.
Les mesures alignent le Royaume-Uni sur le Crypto-Asset Reporting Framework de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), que plus de 50 pays se sont engagés à mettre en œuvre.
Le gouvernement prévoit que cette initiative générera jusqu’à 315 millions de livres sterling de revenue fiscale supplémentaire d’ici avril 2030 – l’équivalent du financement d’environ 10 000 infirmières nouvellement qualifiées pendant un an. Le HMRC a identifié 50 prestataires de services liés aux cryptomonnaies actuellement actifs au Royaume-Uni qui seront soumis à ces nouvelles obligations de conformité.
« Avec l’obligation pour les plateformes de conserver un registre de ces informations à partir du 1er janvier 2026, avant de les partager avec le HMRC l’année suivante, l’administration fiscale pourra croiser les déclarations d’impôt avec les données reçues », a déclaré Seb Maley, directeur général du fournisseur d’assurance fiscale Qdos, au Financial Times.
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Ce qui s’est passé
Les plateformes d’échange de cryptomonnaies classées comme « Reporting Cryptoasset Service Providers » devront commencer à collecter des données complètes sur leurs utilisateurs à partir du 1er janvier 2026. Les informations incluent les noms complets des clients, leurs adresses, dates de naissance, statut de résidence fiscale, numéros d’assurance nationale ou numéros d’identification fiscale, ainsi que des récapitulatifs détaillés des transactions couvrant toutes les activités en cryptomonnaies.
Les prestataires devront soumettre leurs premiers rapports au HMRC avant le 31 mai 2027, couvrant l’ensemble de l’année civile 2026. Les données englobent les opérations de change entre crypto-actifs et monnaies fiduciaires, les conversions entre différents types de cryptomonnaies, et les paiements de détail dépassant une valeur de 50 000 dollars.
Les utilisateurs comme les prestataires s’exposent à des amendes pouvant aller jusqu’à 300 £ par client en cas de non-respect. Le HMRC infligera des sanctions aux plateformes qui ne recueillent pas les documents requis ou soumettent des rapports inexacts ou incomplets. Les utilisateurs individuels qui refusent de fournir leurs informations personnelles aux plateformes d’échange encourent les mêmes amendes.
Les règlements mettent en œuvre l’adoption par le Royaume-Uni du Crypto-Asset Reporting Framework de l’OCDE, approuvé par le G20 en 2022. Ce cadre établit des exigences de déclaration standardisées dans les juridictions participantes, permettant aux autorités fiscales d’échanger automatiquement des informations sur les utilisateurs de cryptomonnaies et leurs transactions. Plus de 70 juridictions se sont engagées à implementing le CARF d’ici 2027, et des pays supplémentaires, dont les États-Unis, Singapour et les Émirats arabes unis, devraient rejoindre le dispositif d’ici 2028.
Le HMRC a introduit des sections dédiées aux cryptomonnaies dans les pages « plus-values » de la déclaration d’impôt en auto-évaluation 2024-2025. L’administration a souligné que ces obligations de déclaration ne créent pas de nouveaux impôts : les bénéfices provenant de la vente, de l’échange ou du transfert de cryptomonnaies ont toujours été soumis à l’impôt sur les plus-values, tandis que les revenus issus du minage, du staking ou de rémunérations en cryptomonnaies peuvent déclencher l’impôt sur le revenu et des cotisations d’assurance nationale.
Jonathan Athow, directeur général du HMRC pour la stratégie clients et la conception de la fiscalité, a déclaré : « Ces nouvelles obligations de déclaration nous donneront les informations nécessaires pour aider les contribuables à être en règle avec leurs impôts. J’exhorte tous les utilisateurs de cryptoactifs à vérifier les informations que vous devrez fournir à votre prestataire. »
Pourquoi c’est important
Ce changement d’approche représente l’initiative de conformité fiscale la plus agressive du Royaume-Uni à ce jour en matière de cryptomonnaies. Jusqu’ici, le HMRC s’appuyait principalement sur la divulgation volontaire, mais la transmission directe de données par les plateformes de cryptomonnaies modifie profondément les capacités de contrôle du gouvernement.
Ce cadre réglementaire rapproche la fiscalité des cryptomonnaies de celle des services financiers traditionnels. Les banques, compagnies d’assurance et prestataires d’investissement sont soumis depuis 2014 à des obligations similaires d’échange automatique d’informations via la norme commune de déclaration (Common Reporting Standard). L’extension de ces mécanismes aux actifs numériques supprime ce que les régulateurs considéraient comme une faille de conformité facilitant l’évasion fiscale.
Le Royaume-Uni rejoint l’Union européenne, le Canada, l’Australie, le Japon et la Corée du Sud dans la mise en œuvre de réglementations alignées sur le CARF. L’UE a adopté ce cadre via sa directive DAC8 en octobre 2023, obligeant les États membres à transposer les règles dans leur droit national d’ici le 31 décembre 2025. Les premiers rapports européens auront lieu en 2027 et couvriront les transactions de 2026, conformément au calendrier britannique.
Les autorités fiscales estiment qu’environ 7 millions de personnes au Royaume-Uni – soit environ 12 % de la population adulte – détiennent actuellement des cryptomonnaies, selon les données de la Financial Conduct Authority. Le bitcoin est passé de 38 000 £ en août 2024 à 86 000 £ en janvier 2025, générant des plus-values latentes et réalisées importantes qui ont attiré l’attention des régulateurs.
Le HMRC a déjà intensifié ses activités de contrôle. L’administration a envoyé plus de 65 000 lettres à des détenteurs de cryptomonnaies cette année pour leur rappeler de déclarer leurs gains. Elle gère un service de déclaration volontaire d’actifs cryptographiques (Cryptoasset Disclosure Service) permettant aux contribuables de déclarer spontanément des gains non déclarés auparavant, avec des pénalités réduites par rapport aux cas découverts lors d’enquêtes.
Le coût de mise en œuvre pour le HMRC lui-même est estimé à 69 millions de livres sterling, couvrant principalement l’infrastructure informatique et les systèmes de support. Les prestataires de services font face à des coûts supplémentaires de conformité évalués collectivement à 800 000 £ par an pour les 50 plateformes identifiées.
James Murray, secrétaire au Trésor, a souligné : « Les nouvelles règles aideront à sévir contre les fraudeurs fiscaux en réduisant l’écart fiscal, en veillant à ce qu’ils n’aient nulle part où se cacher, tout en générant des recettes pour les services publics essentiels, notamment la santé et l’application de la loi. »
La coordination mondiale via le CARF crée un réseau international d’échange d’informations similaire aux cadres existants pour la banque traditionnelle. Les autorités fiscales des juridictions participantes peuvent demander et recevoir des données sur les activités en cryptomonnaies de leurs résidents, quel que soit l’emplacement des plateformes d’échange, réduisant considérablement les possibilités d’évasion fiscale transfrontalière.
Les utilisateurs de cryptomonnaies au Royaume-Uni disposent jusqu’à la fin de l’année 2026 pour se mettre en conformité avant que le HMRC ne reçoive les premiers rapports exhaustifs. Les fiscalistes recommandent de revoir l’historique des transactions, de comprendre les événements de cession qui déclenchent des obligations en matière de plus-values, et de consulter les orientations du gouvernement sur la fiscalité des cryptomonnaies disponibles sur GOV.UK.
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