Britain's tax authority rozpocznie kompleksowe monitorowanie transakcji kryptowalutowych od 1 stycznia 2026 r., co oznacza istotną eskalację działań rządu mających na celu domknięcie luk w przestrzeganiu przepisów podatkowych w szybko rosnącym sektorze aktywów cyfrowych.
HM Revenue & Customs published przepisy wymagające od wszystkich giełd kryptowalut i dostawców usług działających w Zjednoczonym Królestwie gromadzenia szczegółowych danych osobowych i informacji o transakcjach użytkowników.
Środki te dostosowują Wielką Brytanię do Crypto-Asset Reporting Framework Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), który ponad 50 krajów zobowiązało się wdrożyć.
Rząd szacuje, że inicjatywa wygeneruje do kwietnia 2030 r. do 315 mln funtów dodatkowych revenue podatków – co odpowiada finansowaniu około 10 000 nowo wykwalifikowanych pielęgniarek przez rok. HMRC zidentyfikowało 50 dostawców usług kryptowalutowych działających obecnie w Wielkiej Brytanii, którzy będą podlegać nowym wymogom zgodności.
„Ponieważ platformy mają prowadzić rejestry tych informacji od 1 stycznia 2026 r., zanim przekażą je HMRC rok później, urząd skarbowy będzie mógł porównać zeznania podatkowe z otrzymanymi danymi” – powiedział Seb Maley, dyrektor generalny dostawcy ubezpieczeń podatkowych Qdos, w rozmowie z Financial Times.
Co się stało
Giełdy kryptowalut sklasyfikowane jako „Reporting Cryptoasset Service Providers” muszą rozpocząć gromadzenie kompleksowych danych o użytkownikach 1 stycznia 2026 r. Informacje te obejmują pełne imiona i nazwiska klientów, adresy, daty urodzenia, status rezydencji podatkowej, numery ubezpieczenia społecznego (National Insurance) lub numery identyfikacji podatkowej oraz szczegółowe zestawienia wszystkich transakcji dotyczących kryptowalut.
Dostawcy usług złożą swoje pierwsze raporty do HMRC do 31 maja 2027 r., obejmujące cały rok kalendarzowy 2026. Dane obejmą transakcje wymiany między aktywami kryptowalutowymi a walutami fiat, transfery między różnymi rodzajami kryptowalut oraz transakcje płatności detalicznych o wartości przekraczającej 50 000 USD.
Zarówno użytkownikom, jak i dostawcom usług grożą kary do 300 funtów za klienta za niespełnienie wymogów. HMRC nałoży sanctions na platformy, które nie zbiorą wymaganej dokumentacji lub złożą raporty nieprawidłowe czy niekompletne. Indywidualni użytkownicy, którzy odmówią przekazania danych osobowych giełdom, również narażają się na identyczne grzywny.
Przepisy wdrażają przyjęcie przez Wielką Brytanię Crypto-Asset Reporting Framework OECD, który został zatwierdzony przez G20 w 2022 r. Ramy te ustanawiają ustandaryzowane wymagania raportowe w uczestniczących jurysdykcjach, umożliwiając organom podatkowym automatyczną wymianę informacji o użytkownikach kryptowalut i ich transakcjach. Ponad 70 jurysdykcji zobowiązało się do implementing CARF do 2027 r., a kolejne kraje – w tym Stany Zjednoczone, Singapur i Zjednoczone Emiraty Arabskie – oczekuje się, że dołączą do 2028 r.
HMRC wprowadziło dedykowane sekcje dotyczące kryptowalut w częściach deklaracji podatkowej dotyczących podatku od zysków kapitałowych (self-assessment) za lata 2024–2025. Organ podkreślił, że wymogi sprawozdawcze nie tworzą nowych podatków – zyski ze sprzedaży, wymiany lub przeniesienia kryptowalut zawsze podlegały podatkowi od zysków kapitałowych, a dochody z kopania, stakingu czy wynagrodzeń wypłacanych w kryptowalutach mogą powodować obowiązek zapłaty podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne.
Jonathan Athow, dyrektor generalny HMRC ds. strategii klienta i projektowania systemu podatkowego, stwierdził: „Te nowe wymogi sprawozdawcze zapewnią nam informacje potrzebne, aby pomóc ludziom prawidłowo rozliczać swoje podatki. Zachęcam wszystkich użytkowników kryptoaktywów do sprawdzenia danych, które będziecie musieli przekazać swojemu dostawcy.”
Dlaczego to ma znaczenie
Zmiana podejścia do egzekwowania przepisów stanowi najbardziej agresywną jak dotąd inicjatywę Wielkiej Brytanii w zakresie przestrzegania przepisów podatkowych dotyczących kryptowalut. HMRC historycznie polegało na dobrowolnym ujawnianiu informacji, lecz bezpośrednie raportowanie z platform kryptowalutowych zasadniczo zmienia możliwości monitorowania po stronie rządu.
Ramy regulacyjne zbliżają opodatkowanie kryptowalut do zasad obowiązujących w tradycyjnych usługach finansowych. Banki, firmy ubezpieczeniowe i dostawcy usług inwestycyjnych działają w oparciu o podobne wymogi automatycznej wymiany informacji od 2014 r. w ramach Common Reporting Standard. Rozszerzenie tych mechanizmów na aktywa cyfrowe eliminuje lukę w systemie, którą regulatorzy postrzegali jako sprzyjającą uchylaniu się od opodatkowania.
Wielka Brytania dołącza do Unii Europejskiej, Kanady, Australii, Japonii i Korei Południowej we wdrażaniu regulacji zgodnych z CARF. UE przyjęła te ramy w dyrektywie DAC8 w październiku 2023 r., zobowiązując państwa członkowskie do transpozycji zasad do prawa krajowego do 31 grudnia 2025 r. Pierwsze raportowanie w UE nastąpi w 2027 r. i obejmie transakcje z 2026 r., co odpowiada harmonogramowi Wielkiej Brytanii.
Organy podatkowe szacują, że około 7 milionów osób w Zjednoczonym Królestwie – około 12 procent dorosłej populacji – posiada obecnie kryptowaluty, według danych Financial Conduct Authority. Cena bitcoina wzrosła z 38 000 funtów w sierpniu 2024 r. do 86 000 funtów w styczniu 2025 r., generując znaczne zrealizowane i niezrealizowane zyski kapitałowe, które przyciągnęły uwagę regulatorów.
HMRC już zintensyfikowało działania egzekucyjne. Organ wysłał w tym roku ponad 65 000 listów do posiadaczy kryptowalut, przypominając im o obowiązku raportowania zysków. Urząd skarbowy prowadzi usługę Cryptoasset Disclosure Service, umożliwiającą osobom fizycznym dobrowolne zgłaszanie wcześniej nieujawnionych zysków z mniejszymi karami niż w przypadku spraw wykrytych w toku postępowań.
Koszt wdrożenia po stronie samego HMRC oszacowano na 69 mln funtów, głównie na infrastrukturę IT i systemy wsparcia. Dostawcy usług szacują łączne dodatkowe roczne koszty dostosowania się do wymogów na 800 000 funtów dla 50 zidentyfikowanych platform.
James Murray, sekretarz skarbu (Exchequer Secretary to the Treasury), podkreślił: „Nowe zasady pomogą rozprawić się z osobami uchylającymi się od płacenia podatków, gdy domykamy lukę podatkową, sprawiając, że podatnicy-oszuści nie będą mieli się gdzie ukryć, a jednocześnie generując dochody na kluczowe usługi publiczne, w tym opiekę zdrowotną i egzekwowanie prawa.”
Globalna koordynacja w ramach CARF tworzy międzynarodową sieć wymiany informacji podobną do istniejących ram dla tradycyjnej bankowości. Organy podatkowe w uczestniczących jurysdykcjach mogą żądać i otrzymywać dane o aktywnościach kryptowalutowych swoich rezydentów niezależnie od tego, gdzie zlokalizowane są giełdy, co znacząco ogranicza możliwości transgranicznego unikania opodatkowania.
Brytyjscy użytkownicy kryptowalut mają czas do końca 2026 r., aby zapewnić zgodność z przepisami, zanim HMRC otrzyma pierwsze kompleksowe raporty. Eksperci podatkowi zalecają przegląd historii transakcji, zrozumienie zdarzeń „disposal”, które powodują obowiązek zapłaty podatku od zysków kapitałowych, oraz zapoznanie się z wytycznymi rządu w sprawie opodatkowania kryptowalut dostępnymi na GOV.UK.
Read next: Why Traders Keep Buying A Token That Calls Itself 'Useless'